Muhasebe Denetiminde Niteliksel Önemliliğin Gerekliliği

Abstract

Denetçiler her denetimde önemlilik yargısında bulunmak zorundadırlar. Önemliliğin tayin edilmesi tüm ilgili koşulların, nicel ve nitel konular kadar bunların etkileşimlerinin dikkatlice göz önüne alınmasını gerektirir. Hem nitel hem de nicel faktörlerin değerlendirilmesi gerektiği için bu süreç zordur. Önemlilik hakkındaki denetim standartları, önemliliğin ölçülmesi için yeterli resmi kılavuz sağlama­maktadır. Sonuç olarak, denetçiler önemliliği mesleki yargıya dayanarak tayin etmekten uzaklaş­maktadırlar. Bununla birlikte, yargısal bir kavram olarak önemlilik suiistimale açıktır. Enron olayı, önemliliğin tayini için nicel kriterlere aşırı güvenmenin uygun olmadığını göstermiştir. Nicel yaklaşımlar kullanılarak elde edilen önemlilik tutarları, denetçinin nicel faktörlerin olası etkileri hakkındaki mesleki yargısı yönünde arttırılabilir veya azaltılabilir. Bu nedenle, kapsamlı bir önemlilik yargısının temel bileşeni, nitel önemliliğin göz önüne alınmasıdır. Sonuç olarak, denetçiler önemliliği tayin etmek için nitel faktörlere gereken önemi vermeye alışma­lıdırlar. Ayrıca, denetim standartları önemlilik kavramının, özellikle nitel önemliliğin nasıl uygulanacağı hakkında yeterli kılavuzluğu sağlamalıdır.

Auditors have to make materiality judgments on every audit. Assessing materiality requires careful consideration of all relevant circumstances, both quantitative and qualitative considerations, as well as interaction of these considerations. This process is difficult because both quantitative and qualitative factors must evaluate. ; Audit standards on materiality do not provide sufficient formal guidance to quantify materiality. As a result, the auditors have been left to assess materiality based upon professional judgments. However as a judgmental concept, materiality is susceptible to abuse. Enron case point out that exclusive reliance on quantitative criteria for assessing materiality is inappropriate. Materiality amounts derived using quantitative approaches may be increased or "decreased on the auditor's professional judgment about the possible effect of qualitative factors. Therefore, key component of overall materiality judgments is consideration of qualitative materiality. As a result, the auditors should gain familiarity with and give adequate consideration to qualitative factors for assessing materiality. Furthermore, audit standards have to give sufficient guidance for how to implement materiality concepts, especially qualitative materiality.